就像交通工具从马车、自行车，发展到汽车、火车、飞机甚至火箭，美国的人寿保险也从最开始只提供身故赔偿功能，演变成一个多功能的财务规划工具。
今天Iris带大家来了解寿险的发展进程，以及美国税法中一系列关于人寿保险的法案变更。有趣的是，很多法案的提出都是由一个关于人寿保险的税法loophole引发，税法才得以逐步完善和清晰。
1、起源：人寿保险的萌芽
人寿保险的发展史可以追溯到古代的互助活动。2000多年前在古罗马，有一种被称为“埋葬俱乐部”(burial club)的组织。
会员们通过定期缴纳费用，以确保自己去世时得到体面的安葬。这种互助的形式可以看作是人寿保险最原始的雏形。
在1500年代的英格兰，记录了第一份书面的人寿保险单，这标志着人寿保险作为一种正式合约的诞生。
1700年代，美国宾夕法尼亚州的一群长老会官员为保护牧师及其家庭成立了基金，这被视为美国人寿保险的起点。
这一时期，人寿保险的接受度增长缓慢，人们对于将人生赋予金钱价值的观念持保留态度。
2、飞跃：工业革命与人寿保险的崛起
工业革命带来的社会变革让人寿保险的概念得到广泛传播。
1840年，纽约州通过法律允许女性独立为丈夫投保人寿保险，这一举措推动了人寿保险业的快速增长。
到了19世纪中叶，人寿保险在美国各州迅速普及，保单的总额从1830年的约60万美元增长到1850年的近1亿美元。
Term Life Insurance:
在那个时代，人寿保险的形式相对简单，主要是定期寿险(Term Life Insurance)，即为被保险人设定一个期限，如果在这个期限内去世，保险公司则向其家庭或指定受益人支付一笔保险金。
这种基本的人寿保险提供了必要的家庭保障，并成为了人们规划未来的一部分。
3、演进：多样化的保险产品
Whole Life Insurance:
随着人们的寿命越来越长，人们不再满足只能保障特定期限的定期寿险，想要拥有能够保障终身的人寿保险。
由此保险公司设计出终身型分红人寿保险(Whole Life)来满足终身保障的需求。
与定期寿险不同，终身寿险为被保险人提供终身保障。只要按约定支付保费，不论被保险人何时去世，保险公司都会支付保险金额。
Universal Life Insurance:
1980年代初，在超高利率的环境下，人们希望能从人寿保险中获得更多的收益，允许灵活存放保费的万能寿险（Universal Life Insurance）面世，为购买者提供了双位数的利率回报，且高于Whole Life的利率。
万能寿险是一种灵活性高的人寿保险产品，它允许保单持有人根据自身财务状况调整保费支付，同时在保单中积累现金价值。
这种保险的现金价值部分以市场利率计算收益，因此收益可能随市场波动。除了提供死亡保障，万能寿险还允许保单持有人在一定条件下调整保额，提供了更高的透明度，让保单持有人能清楚地了解费用、现金价值和保险利益的详情。
在万能寿险问世之初，税法里并没有限制允许存入万能寿险的保费金额，因为在之前作为主流的Whole Life中，并不允许保单持有人自由决定保费金额。
由于现金值在人寿保险中具有延税增值以及免税取用的税务优势，就有人想到可以在一个小额的保单里，存入很多保费，由此存进保单的钱都可以免税使用。
这些人将人寿保险作为一种避税工具，通过支付超出实际保险需要的高额保费来积累税后收益。
在1982年《税收公平和财政责任法案》（TEFRA）以及1984年的《赤字削减法案》（DEFRA）出台后，这些税法漏洞被修正。法案中明确定义了万能寿险要符合什么条件才能算作人寿保险以及拥有人寿保险的税务优势，特别是关于保费与死亡赔偿金之间的关系。简单来说，这些规则是一种测试，保费不能超过与死亡赔偿金相关的特定限额。
在此之后，投保人不能再无上限的向人寿保险中存放保费。
1988年的《技术和杂项税收法案》（TAMRA）给人寿保险增加了一个新规定。这个规定是“7 Pay Test”，它限制了人们在七年内可以向人寿保险支付的总保费。
如果保单持有人支付的保费超过了这个限制，他们的保单就会变成一种叫做“修改后的终身保险合同”（Modified Endowment Contract, 简称MEC）。
虽然MEC仍然是一种人寿保险，但它在税务上的处理方式会改变，会和Non- Qualified年金适用于同样的缴税规则：
1. 首先取出的金额会被当作是收益部分(Last In, First Out)，这部分收益将作为普通所得(Ordinary Income)来征税。
2. 如果你在59岁半之前取出MEC中的钱，通常还会面临10%的联邦税收罚款。
MEC的现金价值还是可以延税增长，死亡赔偿金对受益人仍然免税。但如果这份保单通过1035替换的方式转换成新的保险，新的保险也会成为MEC。
保险公司很少让客户违反特定的保险规则。如果违反了，保单就会变成一种特殊的合同，需要额外管理，保险公司一般不愿意这么做。
保险公司在接收保费时会检查是否符合规则。如果不符合，他们会让客户收回多付的钱。单笔支付的保险政策总是变成MEC，所以保险公司会要求客户了解这个政策的影响。
TEFRA, DEFRA和TAMRA规则对人寿保险政策设定了限制，减少了寻求通过购买人寿保险来避税的人数。事实上，保险行业一直不赞成仅出于避税目的购买人寿保险政策的做法。
然而，这并不能阻止人们利用终身寿险和万能寿险作为积累财富和规划退休的替代方式，同时享受人寿保险带来的有利税收优惠的用途。
